破产程序中的税法问题研究
【内容提要】破产法主要立足于社会利益，以公平清理......
【关键词】破产清算 破产重整 课税特区 税收......
[Abstract]The main role o......
“在破产案中，没有比税收债......
破产程序中的涉税问题，折射出破产法与税法之间的理念......
一、破产法与税法的规则互认与理念融合
（一）法域属性：破产涉税问题的根源
《 企业破产法......
首先，公法与私法的划分理......
具体到税法与破产法而言，税法虽然兼具维护国家财......
其次，“领域法学”理论的提出有助于调和税法与破产......
（二）规则互认：作为破产债权的税收债权
税收债权是国家基于税法的规定对纳税人享有的一......
就税法实施层面而言，如果不与其他法律规定发生冲突，......
根据公私融合法与领域法学的理论，在破产涉税问题的解......
（三）理念融合：作为课税特区的破......
“作为课税特区的破产程序”是解决破产涉税问......
税收本质上是对公民财产权的一种合......
综合我国现有研究 成果......
破产程序是课税特区的典型代表，属于需要关注的特殊......
我国破产法的历史较短，破产文化......
二、破产程序中的税收债权人......
对破产程序中税收债权人定位问题的分析缘于......
（一）征税机关借助民事诉讼手段......
伴随着税收债权债务关系理论的发展，税法私法......
然而，公法人组织借用民事诉讼（含民事强......
日本学者的讨论对我国征税机关借助破产程......
笔者认为，征税机关通过民事诉......
依比例原则审视，一方面，征税机关采取......
需要注意的是，征税机关以 申请......
（二）征税机关作为民事......
首先，公法人组织的民事主体资......
其次，公法人组织的民事诉讼主体资格......
再次，公法人组织的民事诉讼主体资格为我国司法......
最后，征税机关作为破产 申请......
综上，笔者认为，公法人组织作为......
三、破产程序中的税收优先......
税收之债，因其国家利益性而被法律赋予优先受......
从立法论的角度分析，“......
当然，立法论的分析只能供修......
（一）税收优先权之“税收”界定
《税收征管法》第45条分别使用了“税款”、“税收”......
首先，关于滞纳金和罚款的定位......
我们必须在理论上厘清滞纳金的双重属性，在制......
其次，关于文化事业建设费、教育......
（二）税收优先权与担保物权的清偿顺位
税收债权与担保物权的清偿顺序孰先孰后？......
我国现行的税收法律制度基本面向纳税人正常状态......
基于此，笔者建议，严格......
四、破产程序中的征税权限缩
征税权的权威性毋庸置疑，但是处于困......
（一）征税权力在实体法层面的限缩
征税权力因破产程序而受到实体法层面的限制，......
在破产重整程序中，因重整......
上述规定有两层含义：一是债务......
上述规定是在税法固有的国家......
美国破产法实施过程中，大量......
此外，关于破产程序中新生税收（如重整期间......
（二）征税权力在程序法层面的限缩
第一，在法院裁定受理破产 申请......
第二，破产程序启动后，征税机关应依据 企业破产法......
第三，税收争议解决机制因破产程序而受到限制......
第四，税务注销登记规则须根据破产法的规定而做出改变......
结语
破产法与税法的理念分歧由来已久，规......
【作者介绍】中国人民大学法学......
注释与参考文献......
[基金项目]本文系国家......
⑴Endicott，Allen ......
⑵王欣新、 徐阳光......
⑶[美]约翰・亨利・梅利曼：《大陆法系》......
⑷[日]美浓部达吉：《公法与私法》，黄明远......
⑸参见徐孟洲、 徐阳光......
⑹李永军：《重申破产法的私法精神》，载《政法论坛......
⑺陈计男：《破产法论》......
⑻参见王欣新：《论破产......
⑼参见 徐阳光......
⑽参见刘剑文：《论领域法学――一种立......
⑾参见 徐阳光......
⑿ 施正文......
⒀葛克昌：《税法基本问题（财政 宪法......
⒁参见陈敏：《 宪法......
⒂潘英芳：《纳税人权利保障之建构与评析――从司......
⒃参见黄士洲：《税课禁区与纳税人权利保......
⒄王婷婷：《课税禁区法律问......
⒅乔博娟：《企业破产重整税收优惠政策研析》，载《税......
⒆参见[法]让・巴蒂斯特・萨伊：《政治经济学概论......
⒇妥当性是税法上个别案件正义的要求。《德国税法......
(21)参见浙江省温州市......
(22)“死欠”并非税收法律、法......
(23)参见浙江省衢州市中级人民法院（2017......
(24)参见刘剑文、侯卓、耿颖、陈......
(25)[日]盐野宏：《行......
(26)翁岳生编：《行政......
(27)参见前引(25)，[日]盐野宏书，......
(28)参见前引(26)，翁岳生书，第2......
(29)前引(25)，[日]盐野宏书，......
(30)参见Throdor Maunz／Reinh......
(31)前引(25)，[日]盐......
(32)蔡景像、周浩、董晓岩......
(33)前引(26)，翁岳生书，第26......
(34)前引(26)，翁岳生书，第2......
(35)参见北京市第一中级人民......
(36)前引⒇，陈清秀书，第600页。
(37)[日]金子宏：《日本税法》，战宪......
(38)熊伟：《中国税收优先权制度的存废之辩》......
(39)参见侯作前：《我国税收优先权制度前瞻》......
(40)Charles Jordan ......
(41)黄茂荣：《税捐法论衡》，台......
(42)参见田学伟、 徐阳光......
(43)参见钟广池、林昊：《论民事......
(44)参见王欣新：《破产别除权理论与实......
(45)参见 徐阳光......
(46)郑志斌、张婷：《公司重整：角色与......
(47)学者指出，净资产 增加......
(48)参见最高人民法院民事审判......
