徐战成：企业破产程序中的涉税问题
作者：徐战成 时间：2016-06-20 阅读次数：13844 次 来自：小税官杂记
附：提问与回应
1、法院强制清算过程中，企业欠付税款应否停止计算滞纳金（利息）？如应停止计算，从何时开始停止计算？
（根据司法解释口径，进入破产程序前的税收滞纳金从破产受理日停止计算；但是，破产程序中也会产生纳税义务，如果这个阶段存在迟延纳税，理论上还是产生滞纳金的。）
2、清算过程中，职工经济补偿金、欠付工资和社保、加班费等是否应当缴纳个人所得税？哪些应当纳税？纳税金额及如何计算税款？
（一次性补偿收入免征个人所得税。其他的照常纳税。）
3、破产企业在欠缴税款的情况下，是否可以申请出口退税？如果可以，是否可以与欠缴税款进行抵销？
（可以申请退税。以退抵欠确定后有余额的退还纳税人；不足部分，责令纳税人继续缴纳。）
4、破产企业涉及开具发票事项如何处理？
（根据总局关于以票控欠的文件，对于经常欠税的纳税人控制发票供应量，对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法。按照这个逻辑，破产企业若未停供发票，就自己开；如果破产企业停供发票了，可以去税务机关申请代开。）
5、企业裁定破产后，是否可以申请减免裁定受理破产申请之日起至宣告破产前的税收（如城镇土地使用、房产税）？
（契税有减免规定，个人一次性补偿金免征个人所得税，其他税种没有，根据检索结果，只有大连证券破产时有专门的减免文件）
6、如破产企业在税务部门已销户，管理人是否还能以破产企业的名义开具发票？
（已经税务注销的，不可能有发票，税务局一般也不会再为你代开。）
7、对于破产企业财产处置的缴税规定，营改增后税务部门是否有统一要求？
（没有特别规定，还是延续之前的申报缴税方式。如果已经停供发票，处置资产时申请税务局代开的话，是先扣税再开票。）
8、若企业破产后没有进项，破产企业如何使用发票用于增值税抵扣？若无法抵扣，是否可以申请税收优惠？
（没有进项，无法抵扣，没有优惠。处置的资产在购买时如果已经取得了进项抵扣了，这里就不用想多了；如果没有取得，要及时向销售方索要。）
9、债务人企业因长期欠缴税款，企业重整后纳税信用等级如何加以调整修复？
（重新来过。纳税信用评价周期为一个纳税年度。如果被评为D级的话，得保留两年，第三年也不得评为A级，得慢慢修复。这也是有道理的，经营期不满三年的，本来就不能评A级，重整成功的企业相当于新生的企业。）
10、破产程序中资产处置变现涉及部分或全体债权人利益，该情形有无相应的税后优惠政策？
（这个问题与前面重复了）
11、破产企业重整成功后，涉及到的债务重组收益，如何收取，是否有优惠？
（在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不征增值税。在所得税上，符合特殊性税务处理条件的，暂不确认所得，计税基础延续。这个问题很复杂，一句话讲不清。）
12、破产企业工商注销前，是否一定要税务注销？如何进行税务注销？
（先税务，后工商。一般是先结清发票和欠税。但因破产未获全额清偿的，在实践中也有凭法院文书核销的。）
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